课前准备


是不是要上一个新项目,哪个产品赚钱,这些都是管理层要考虑的重大问题。但是在企业里面,一切的决策都要以事实为依据,拿数字说话,管理会计就是准确描述企业现状和未来的工具。

为什么需要管理会计
管理会计是为公司的管理层服务的,它的作用是用数据和事实来描述公司的运作,从而帮助管理层做出合理的决策。相对而言,财务会计是为公司外部的决策者服务的,它产生的财务报表主要是给投资者、董事会和其他相关人员看的。(学习读懂财务报表)

管理会计可以帮助管理者得到以下几个问题的答案:

- 我做的决定将会如何影响公司的成本和收入? - 公司里面的某个部门(子公司)到底表现如何? - 什么产品的成本超出了预算,什么产品的成本低于预算? - 公司应该重点发展哪种产品或服务?
重要概念
让我们学习一下三个重要的概念:
  • 管理会计
    • 管理会计是为企业的管理层服务的。公司的财务人员对公司经营的相关信息进行确定、量化、统计、分析和计划,并向管理层解释和沟通这些信息的含义,供管理层决策需要。
  • 财务会计
    • 财务会计主要是产生共外部人士使用的数据和信息。这些外部人士包括银行、股东、供应商、政府和监管机构等。
  • 决策
    • 决策是指为达到某个目的而做出的选择。在企业中,管理者的主要职责就是决策。管理者有时需要做出非常重大而复杂的决策,但是大多数的决策都是日常的简单决策。
单选题
关于管理会计,下列哪种说法是正确的?
  • 管理会计为外部的决策者提供信息
  • 管理会计有助于管理层更好地做出决策
  • 企业的决策总是复杂的
  • 财务会计帮助管理者决定把重点放在哪种产品上
管理会计的领域
管理会计的一些主要领域包括:
  • 产出变化对成本的影响
    • 财务人员会为企业内部的各种经营活动设置量化的产出指标。这样,他们就可以计算出产出的变化会如何影响成本和利润。
  • 计划和控制
    • 计划是指设定目标并确定如何实现;控制是指实施计划,并根据计划实施的实际情况来调整计划。计划的量化形式就是预算,包括总预算和弹性预算。把计划的执行结果和预算进行对比,就可以得出绩效报告和差异分析,作为计划执行过程的反馈。
  • 资本预算
    • 资本预算是指对于影响期限超过一年的项目的计划和控制。
  • 成本分摊(分摊)
    • 对于公司来说,如何分摊成本是决策过程中非常重要的步骤。成本的分摊影响到方方面面,从产品组合的优化到业绩的考核。我们在后面会学到更多关于成本分摊的相关知识。
判断题
根据我们前面所学的,下面哪些项目属于管理会计的范畴?
计划和控制
  • 资本预算
  • 独立审计
  • 股东表决权代理征集
  • 成本分摊
  • 成本
    产量的变化会如何影响成本呢?

    管理者需要理解公司各类经营活动相关的成本,以便对成本有所控制。财务人员就是干这个的。他们可以确定经营活动(如维修和保养),并将其产出进行量化。这样一来,这项活动的成本就可以被确定了。这种“经营活动-产出-成本”的关系被称为“成本动因”。

    成本可以分为可变成本和固定成本。

    这种“成本-产量-利润”的关系被管理者用来理解产量变化会如何影响成本,从而影响利润。例如,一个旅游点的经营者会考虑游客人数的变化会如何影响其经营的成本。
    重要知识点
  • 成本动因
    • 成本动因
      成本动因是导致对于资源消耗变化、影响质量和周期时间的任何事件和情形。一个作业可能具有多个动因。成本动因并不需要数量化,但是它对于作业动因和资源动因的选择有重要影响。简言之,成本动因就是导致生产中成本发生变化的因素,只要能导致成本发生变化,就是成本动因。
  • 固定成本
    • 固定成本
      固定成本(又称固定费用)相对于变动成本,是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内,不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。

      固定成本的特征在于它在一定时间范围和业务量范围内其总额维持不变,但是,相对于单位业务量而言,单位业务量所分摊(负担)的固定成本与业务量的增减成反向变动。
  • 计划和控制
    随着企业的发展,它必须要有非常正规的计划,也就是预算。企业的所有方面都需要有预算,用于经营活动的计划和控制。财务人员会将实际绩效和预算项对比,找出差异(差异分析)。
    • 预算的好处
      • 1. 迫使管理者暂时摆脱日常的经营活动,去展望和规划未来。
        2. 管理者可以将绩效同自己的构想进行比较
        3. 在大的企业中,这可以保证各个部门有一个共同的总目标。
    • 预算的类型
      • 1. 长期预测和预算 - 企业首先会制定出战略计划,然后才是长期的计划和资本预算。
        2. 长期计划会放在总预算中。总预算会包含企业中所有的经营活动。
    • 固定预算和弹性预算
      • 固定预算是基于对销售额的单一预测,而弹性预算是基于不同水平的销售额。
    • 差异分析
      • 在实际执行结果同预算不同时,就产生了差异(Variance)。差异可以是有利的,也可以是不利的。如果差异过大,就需要好好研究一下了。
    预算
    为什么企业需要做预算?
    • 这样企业中不同部门就可以有不同的目标。
    • 可以同过去的绩效相比较
    • 迫使管理者为未来做规划
    • 可以使管理者将注意力集中在日常工作中
    弹性
    不同的销售额会带来何种影响?

    公司的总预算会包括对销售额的预测,根据这个预测,可以计算出成本的水平。

    如果公司的销售收入超过预计,那么就会产生有利的差异。如果销售收入低于预计,则会产生不利的差异。如果实际成本超过预计,则会产生不利的差异。反之亦然。

    问题是,随着销售额的变化,成本也会相应变化。为了解决这个问题,公司还要准备弹性预算,根据销售额的上下浮动来调整。
    重要知识点
  • 固定预算
    • 固定预算
      根据某一个固定的销售额水平制定的预算。比如,一家公司预计明年将卖出10000件产品,每件10元,根据这个销售额制定的预算就叫做固定预算。
  • 弹性预算
    • 弹性预算
      根据不同销售额水平而调整的预算,叫做弹性预算。比如,一家公司预计将卖出20万元的货,成本为10万元,但是实际卖出了25万元的货。在计算成本差异的时候,你就不能以10万元成本来计算,而是要按25万元销售额所对应的成本来计算(应该会多于10万元)。
  • 弹性预算成本
    • 弹性预算成本
      弹性预算成本是根据成本行为和成本动因来计算的。他们一般分为两种:可变成本和固定成本。比如一家制造家具的厂商,木材的成本会和销售量成正比,但是工人的薪水是不变的。所以,木材是可变成本,而工人的薪水是固定成本。
  • 非财务的指标
    不是所有的企业绩效都可以用财务指标来衡量。一些重要的指标,如产品质量和顾客满意度也需要被记录。为此,哈佛商学院的Robert.Kaplan教授和Dabid.P.Norton教授提出了平衡记分法(Balanced Scorecard,BSC)体系。
    • 顾客指标
      • 包括:市场份额、顾客满意度调查排名、重复订单率/回头客率和顾客投诉率。
    • 财务指标
      • 包括:运营收入、运营资本或流动比率、运营现金流、存货周转率、超额利润等。
    • 运营指标
      • 包括:产能利用率、订单反应时间、工程能力、工序流转速度等。
    • 竞争力指标
      • 包括:领导力、保护专利的能力、新员工培训周期等。
    资本预算
    如何计划收益期在一年以上的项目?

    资本预算就是指分析和确定企业长期项目投资的过程。

    在分析长期的项目时,最常用的指标是净现值。

    当净现值为正时,项目就值得进行。反之亦然。

    关于净现值的知识,我们已经在金融入门中有所讲述,您可以点击此处查看
    成本分摊
    一项产品的成本中应该包含哪些项目?一台机器如果用于生产多种产品,它的成本应该如何分摊呢?工厂的用电算到哪里?工头的工资呢?这些都属于公司的成本分摊。
    • 企业内的成本分摊
      • 其目的包括:设定最佳的产品组合、绩效评估、存货成本和销售成本核算等。
    • 分摊的方式
      • 成本是如何分摊的呢?有一些成本的分摊是非常简单的,比如制造一张桌子所用的木材。而另外一些成本,如工人的工资,属于非直接成本,所以必须要分摊。最后,后勤部门(如法务部、人事部)的成本也必须分摊。
    • 后勤部门的成本分摊
      • 法务部、人事部等属于后勤部门,不直接销售产品,因此他们的运作成本必须分摊。分摊的比率必须实现确定,这样各个部门可以相应地计划。
    • 直接和间接成本
      • 一个产品涉及的工时费和材料费属于直接成本,可以很容易地分摊。包括保险费、电费和管理人员工资在内的间接成本需要根据一定的指标来分摊。
    判断题
    判断下列说法是否正确:
    正确
    错误
    制造椅子所用的木材属于间接成本
  • 正确
    车间主任的工资是直接成本
  • 正确
    厂房用电属于间接成本
  • 人力资源部属于后勤成本
  • 法务部属于直接成本
  • 分批成本制度和分步成本制度
    一家肉类加工厂是不能将每头牛的成本分摊到每个火腿肠上的,而珠宝商则可以分摊制造每个项链的成本。这种不同就形成了不同的成本分摊制度。
    • 分批成本制度
      • 按每批产品的成本进行分摊。通常汽车、机械、珠宝和定制产品的制造商会采用这种制度。
    • 分步成本制度
      • 通常大批量生产的企业会采用分步成本制度,比如自然资源、批量生产的食品、化工产品和工业原材料。
    • 混合成本系统
      • 实际上,大多数公司不会单纯采用分批或分步成本制度,而会根据公司的业务类型采取折中的方式。
    讨论
    总结
    您的得分: 平均分: 8 最高分: 11
    这次训练的目的,是为了让您了解管理会计的一些最基本的常识。有几个重要的点:
    1. 管理会计和财务会计的区别
    2. 预算帮助企业计划和控制
    3. 成本的分摊
    4. 非财务的绩效指标

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    您的正确率太低,在目前这个阶段,对你来说最重要的是提高英文水平和金融专业水平,而不是速度。请您点击后退仔细查看您答错的题目,并和原文对照。对原文中所有不懂的句子和知识点,也请一一查明。建议您:
    1. 在进行下一次训练的时候,将滚屏速度保持在100以下。
    2. 您可以找一些有声读物,如《经济学人》的audio edition,帮助你提高英文水平。

    看得出你是非常认真来进行这次训练的,如果你坚持的话,你会获得非常大的提高。目前你的阅读速度偏低,可能是因为英文不是你的母语。不过,请不要放慢阅读速度。研究表明,阅读速度越快的人,其理解的正确率反而越高。因此,您可以同时提高您的阅读速度和理解能力。给你一点建议:
    1. 一定要改掉默念的习惯
    2. 不要一个词一个词的看,要学会把一个语义群当作一个整体来看。比如“an emergency $180bn injection of dollar”这个语义群,你要学会把他当作一个整体来看。
    3. 看DVD的时候,切换到英文字幕。

    用正常语速来朗读一篇文章,平均速度是每分钟140词。这说明你的阅读速度比朗读还要慢。建议您:1. 每一段的第一句话往往是最重要的。
    2. “速读”最忌讳的就是“读”,不要一边看一边默念。
    3. 在下一个训练中将滚屏速度设为140,迫使自己不能回头去看已经读过的部分。

    您的阅读速度已经超过了正常语速,说明你已经开始有些速读的感觉了。美国大学生的最低阅读速度为每分钟250词,加把劲你就可以赶上了。建议您:
    1. 养成习惯,读过的部分不要回头去看,这样会影响速读。
    2. 加强“扫描”的训练,让自己的眼睛能“一目一行”。

    您的阅读速度已经达到了美国大学生的水平,可喜可贺。不过作为金融从业人员,每天需要阅读数不清的中英文研究报告、公司年报、报刊杂志等,您还需要向每分钟350字进军。建议您:
    1. 加强“扫描”的训练,让自己的眼睛能“一目两行”。
    2. 对中英文的数字,尤其是大数字(million, billion)的转换进行总结和练习。

    厉害,您的阅读速度已经超过了美国大学生的水平。不过,要成为巴菲特那样的金融专家,您需要锻炼出“一目十行”的火眼金睛。建议您在每次的训练中注意三个要点:
    1. 您已经学会了将文章分成语义群,而非词来阅读,现在,你需要扩大每一个语义群中的词数。
    2. 加快阅读每个语义群的速度。
    3. 看过的内容尽量不要回看。

    这就是传说中的“一目十行”吗?难以置信!

    世界纪录才每分钟416,250字,居然被你破了!无语...