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税收

中国跨境电商税收新政“一箭多雕”

陈建奇:有保有压的跨境税收新政引发了多方争议,此举释放了什么重要信息?优化海关监管可能是重要原因,新政也有提升国内相关产业竞争力的作用。

今年4月中国跨境电商进口税收政策开始调整,明确了跨境电商不再参照行邮税进行征税,而是按规定缴纳关税、增值税及消费税,并且享受适当额度的税收减免。这种有保有压的跨境税收新政引发了多方争议,既有类似被辟谣的“大量商品丢弃在海关”的爆红信息,又有“跨境电商末日”的悲观预言。虽然相关影响仍然有待观察,但此举所释放的重要信息却值得从深层次解读,由此可以更好地把握未来跨境电商的发展。

跨境电商是依托互联网所催生的新型商务模式,近年来两位数以上的快速发展预示这种模式的巨大前景,但与互联网金融等互联网其他相关业态相比,跨境电商也具有灵活但监管制度制定滞后的特性,这些产业发展对社会来说还是新鲜事务。在这次跨境电商新政出台之前,跨境电商只需要缴纳行邮税,并且低于50元的税款就可予以免征,促使一些企业通过“拆包”的方式,将货物化整为零,变成应纳税额在50元以下的物品,大量碎片化的包裹给海关带来监管难题。

本次跨境电商税收新政有助于缓解海关监管困难。跨境电商通过“拆包”等传统手段获得好处的可能性在减弱,跨境电商缴纳增值税、消费税等政策,有助于促使相关监管部门采取的监管措施与一般贸易逐步趋同。与此同时,商家提前将一些能够免税的商品存放在保税区的“保税仓”等创新模式可能出现调整,转向平台或者直邮等方式,规范化、机制化、规模化可能逐步成为主流,由此有助于海关监管部门更好地实施监管。

优化海关监管可能成为跨境税收新政的重要原因,但从直接利益上看,政府注重跨境电商税收收入可能成为新政出台的重要目的所在。近年来跨境电商以30%左右的增速在持续高速发展,但进口商品增值税等税收占全国总税收比重却持续下降,2015年进口商品税收比2014年下降了近2000亿元,进口商品税收不仅未能伴随跨境电商的发展而同步扩张,反而出现较大幅度的下降。通过跨境电商税收新政,有助于促进跨境电商与一般贸易的税收体制的接轨,有助于形成相关税收正常的增长机制。

进一步分析来看,跨境电商税收新政还有提升国内相关产业竞争力的作用。通过税收优惠促进跨境电商的发展,结果是外国的相关产品进入中国市场的价格更具竞争力,虽然这有助于提升消费者的福利水平,消费者花费更少的资金享受了更好的国外产品或者服务,但也滋生了不公平的竞争环境,因为中国国内商品都是按照国内的要求缴纳增值税与消费税等税收,此次新政调整后的跨境电商税收虽然仍然有优惠,但更规范的税收体制与国内同类商品逐步趋同,有助于促进国内外商品的公平竞争,有助于促进国内产业的更好发展。

从行业影响来看,跨境电商税收新政也有规范跨境电商行业的意图。此次税收调整可能促使跨境电商出现整合调整,单纯依靠避税模式生存的小电商可能不再具有优势,而通过物流规模化等方式降低成本的大电商可能会更具竞争力。同时,伴随着跨境电商税收优惠的弱化,传统的一般贸易受到的冲击在减弱,传统贸易方式与跨境电商共存的模式或将延续,跨境电商引发的影响可能更加温和。

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