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中国经济

应对美国税改,中国也应减税清费降成本

周天勇:逆全球减税趋势而行,还是合理税制?应对世界性减税竞争,应当重新审视和评估所谓营业税改增值税的“结构性税改”。

2017年末,美国国会通过了特朗普的减税方案,与征收跨国公司利润回流税、扩大基建支出、加升利息和央行缩表一同,形成2018年开始的美国治理经济的政策组合。中美是数一数二的两个经济大国,之间货服贸易、企业投资、产业合作、人员往来、资金出入等等,有着非常密切的联系。美国上述政策组合,将对中国国民经济形成这样一些冲击。(1)除了美国减税以外,国际社会其他国家竞相减税,如果中国没有应对行动,在国际市场上,中国企业的成本改写是相对上升,竞争力下降。(2)由于中国企业面对的是增值和所得等重复征税,加上工资和“五险一金”不能税前抵扣,税收成本非常沉重,再加行政收费繁多,土地地价租金较高,电价不低,能源成本随煤改气等上升,交通运输成本也高于发达国家的一倍以上,国内企业和跨国公司将产业向外转移的意愿较强。(3)国内投资办企业成本较高、美国加息、美元相对升值,对中国的国际直接投资就会相对收缩,中国对外投资和资金流动就会加剧,这对近年投资增长率持续下行趋势,将会雪上加霜。(4)美国减税、升息和缩表等政策,都会对人民币形成波动性影响,人民币贬值压力加大,包括以人民币计的国内股市、房地产、期货等价格和指数,都会受到波及,金融体系的不稳定性会加大。

中国政府税收的90%来自于企业,营业税改增值税后,不仅没有减轻企业的税收负担,而且还加重了企业的税负。目前政府从企业中形成的稳定性收入有:增值税、企业所得税、房地产税、“五险一金”、其他税种,还有各种各样的行政性收费。而且,对于企业支付的劳动工资和“五险一金”并不实行增值税前抵扣。与国际上许多国家的税制来看,特征是重复性征税,综合税率相当高。财政税务部门表示,营业税改增值税后,企业的税收负担降低,2016年为企业减少了近10000亿元的税收负担,与数据和实事相比,很鼓舞人心但又是非常滑稽的宣称。2013到2016年财政增值税和营业税两项合计分别为46010亿元、48632亿元、50422亿元和51674亿元,2014到2016年分别增长为5.7%、3.6%和2.4%。即使假定营业税和增值税总和年平均增长率如与这两年的经济增长率7%左右相当,从营业税改为增值税的减税规模来看,2015年只有1653亿元,2016年只有2319亿元。而截止2017年11月底,增值税已经征收了51791亿元,在实体经济和企业如果困难的处境下,比2016年同期的48246亿元还大幅度增长了7.35%,不仅没有减税,按照与2016年同期相等,多征收了354亿元,即使按照往年两税平均7%的增长率来看,财政税务部门通过营业税改增值税多向企业收取了169亿元。而且,截止11月底,全国一般公共预算收入中的税收收入部分为136072亿元,同比增长了11.2%,远高于同期GDP6.9%左右增长速度4.3个百分点,减税减在了哪里呢?

大多数国家,对于企业,要么征收增值税,要么征收所得税。两税均征的少数,特别是两税都如此高的,更是极少。

首先,目前中国增值税和所得税均征,并且劳动工资和“五险一金”不予抵扣的税制,其危害在于引导企业更多和快速地用自动生产线和智能机器人来替代劳动成本,对多增加就业极为不利。从制造业生产来看,截止2017年11月底,工业机器人完成的产量为104793套,比去年同期增长了68.9%,而且销售供不应求。企业为了避税,制造业中智能机器人将会普遍替代车间和生产线上的劳动力;而且服务业更是劳动密集型领域,智能销售、会计、律师、驾驶、餐饮等等,将大幅度减少就业岗位。因此,中国目前的税制,将会造成严重的失业问题,并且由于智能机器人是资本,就业减少而工资性分配收缩,更会造成劳动者收入减少,而资本所有者收入增加,形成收入分配差距,并且由于有支付能力的消费需求不足,传导更加严重的生产过剩。

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